发工资怎么扣个税？累计预扣法其实不难

为什么每月工资一样，扣的税却在变

很多人有这个疑问：每个月工资都是 1.5 万，一月份扣了 200 多，六月份扣了 800 多，年底扣得更多。

不是算错了，是「累计预扣法」的结果。工资薪金个税按月预扣，但计算时是把年初到本月的收入累计起来算，再减去已经缴过的税。收入累加，适用税率跳档，所以后面月份扣得更多。

算法拆开看

公式是这样的：

本期应预扣税额 = （累计收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计其他扣除）× 适用税率 − 速算扣除数 − 已预扣税额

逐项解释：

• 累计收入：年初到本月的应发工资合计
• 累计减除费用：5000 元 × 月数
• 累计专项扣除：个人缴纳的养老、医疗、失业保险和住房公积金
• 累计专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护
• 适用税率：3%-45% 的七级超额累进

举个例子

月薪 15000 元，个人缴三险一金 2000 元，有一个上小学的孩子（子女教育 2000 元/月），赡养老人（3000 元/月，独生子女）。

1 月：累计收入 15000，减除 5000，专项扣除 2000，专项附加 5000，应纳税所得额 = 3000。适用 3%，税额 90 元。

6 月：累计收入 90000，减除 30000，专项扣除 12000，专项附加 30000，应纳税所得额 = 18000。仍适用 3%，累计应缴 540 元，已缴 450 元，本月扣 90 元。

12 月：累计收入 180000，累计扣除 102000，应纳税所得额 78000。超过 36000 的部分适用 10%，累计应缴 = 78000 × 10% − 2520 = 5280 元。前面已缴 4300 左右，本月扣近千元。

这就是为什么年底扣得多——收入累计跨过了 36000 这个档位。

专项附加扣除：不申报就等于多缴

七项扣除，标准是固定的：

这些不是自动生效的，要在「个人所得税」App 里填报，单位才能在算税时扣除。很多人没填，一年下来多缴几千块。

填报后如果信息有变（孩子升学、租房换城市、老人去世），要及时更新。多扣了会在汇算清缴时补税，少扣了可以退。

年终奖：单独算还是并进去

全年一次性奖金可以选择单独计税，也可以并入综合所得。两种算法的税负可能差几千块，取决于你的收入水平。

大致规律：年收入不高（扣除后应纳税所得额为负或很低）的，并入综合所得更划算；年收入较高的，单独计税更省。

这个选择在年度汇算清缴时可以在 App 里试算比较，系统会自动算出两种结果。每年只能选一次，选完不能改。

五个常见错误

把劳务报酬当工资报。临时请的人、兼职、外部讲师，属于劳务报酬，不是工资薪金。按工资报会漏掉劳务报酬的预扣规则，也会影响对方的综合所得。

试用期不申报。试用期也是用工，也要申报个税和社保。不报属于漏缴。

工资分两张卡发。一张走公账申报，一张走私人账户不申报。这是隐瞒收入，风险很高。

只报基本工资，不报奖金补贴。以货币形式发放的各类补贴、津贴、奖金，都属于工资薪金，要合并申报。

专项附加扣除信息过期不更新。孩子已经毕业还在扣子女教育，老人已去世还在扣赡养老人，汇算时会被要求补税并影响信用。

社保基数和工资的关系

社保缴费基数原则上按上年度月平均工资核定，有上下限。工资低于下限按下限缴，高于上限按上限缴。

注意的是：社保基数和个税申报的工资不一定要完全一致，但差距太大容易触发比对。按最低基数缴社保、按实际工资报个税，或者反过来，都是常见的问题点。